有資質(zhì)的建筑公司賬務(wù)處理

好順佳集團
2024-10-25 09:55:51
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內(nèi)容摘要：建筑公司賬務(wù)處理一、工資、社保費、個人所得稅的核算月末計提職工薪酬時（按照考勤及完成的工程量）借：工程施工--間接費用（施工項目部...

各類資質(zhì)· 許可證· 備案辦理

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建筑公司賬務(wù)處理

一、工資、社保費、個人所得稅的核算

月末計提職工薪酬時（按照考勤及完成的工程量）
- 借：工程施工--間接費用（施工項目部管理人員）
- 借：工程施工-合同成本-人工費（施工現(xiàn)場勞務(wù)班組人員）
- 貸：內(nèi)部往來-xx 分公司
月初發(fā)放職工薪酬時
支付/申報成功后扣繳社保費用時
- 借：工程施工--間接費用（施工項目部管理人員）
- 借：工程施工-合同成本-人工費（施工現(xiàn)場勞務(wù)班組人員）
- 貸：內(nèi)部往來-xx 分公司

二、施工成本的歸集

購進工程材料時（一般計稅）
領(lǐng)用庫存材料時
購進材料時（簡易計稅）
領(lǐng)用材料時（用于一般計稅的材料）
- 貸：應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

三、固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)增加時
- 借：固定資產(chǎn)--各部門
計提折舊時
對于施工現(xiàn)場使用的施工機械按照當月耗費的臺班分配計入到項目成本
- 借：工程施工--合同成本--機械作業(yè)(A 項目)
- 借：工程施工--合同成本--機械作業(yè)(B 項目)

四、低值易耗品

購進時
領(lǐng)用材料時
攤銷時

五、庫存材料

六、臨時設(shè)施

發(fā)生的成本計入該項目成本
進項目部成本時

七、無形資產(chǎn)購置及攤銷

購置
無形資產(chǎn)攤銷時
- 借：工程施工--間接費用
- 貸：無形資產(chǎn)--累計攤銷

八、購買建筑公司資質(zhì)的賬務(wù)處理

購買建筑公司資質(zhì)的支出，計入管理費用科目核算。費用增加計入借方核算，同時會導致貨幣資金減少，資產(chǎn)減少計入貸方核算。賬務(wù)處理是，借：管理費用，貸：銀行存款等科目。

九、新收入準則下建筑施工企業(yè)的賬務(wù)處理

【案例】2019 年 1 月 1 日，甲建筑公司和乙公司簽訂一份寫字樓建造合同，該工程造價 7800 萬元，合同期限 1 年半，約定每半年結(jié)算一次，預計總成本 6000 萬元。假設(shè)該工程整體構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于在某一時段履行的履約義務(wù)，甲公司采用成本法確定履約進度，不考慮其他相關(guān)因素。

2019 年 6 月 30 日
- 借：合同履約成本——工程施工 1800
- 貸：原材料、應付職工薪酬等 1800
- 合同履約迕度=1800/6000=30%
- 借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn) 2340
- 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2340
- 借：主營業(yè)務(wù)成本 1800
- 借：應收賬款 2616
- 貸：合同結(jié)算——價款結(jié)算 2400
- 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）216
- 注意：“合同結(jié)算”科目余額 60 萬元（2400 - 2340）。該余額實質(zhì)為合同負債，表明甲公司已經(jīng)與乙公司結(jié)算但尚未履行履約義務(wù)的金額。甲公司預計該部分履約義務(wù)將在 2019 年內(nèi)完成，因此，在 2019 年 6 月 30 日資產(chǎn)負債表中作為“合同負債”列示。
2019 年 12 月 31 日
- 借：合同履約成本——工程施工 2700
- 貸：原材料、應付職工薪酬等 2700
- 合同收入=7800×75% - 2340 = 3510 萬元
- 借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn) 3510
- 注意：“合同結(jié)算”科目余額為借方 450 萬元（3510 - 3000 - 60），實質(zhì)是合同資產(chǎn)，表明甲公司已經(jīng)履行履約義務(wù)但尚未與乙公司結(jié)算的金額。由于該部分金額將在 2019 年內(nèi)結(jié)算，因此，應在 2019 年 12 月 31 日資產(chǎn)負債表中作為“合同資產(chǎn)”列示。
2020 年 6 月 30 日
- 2020 年 6 月 30 日，該工程累計實際収生成本 6300 萬元，甲公司與乙公司結(jié)算合同竣工價款 2400 萬元，上述價款均不含增值稅額。
- 2020 年 1 月 1 日至 6 月 30 日，實際發(fā)生工程成本為 1800 萬元（6300 - 4500）。
- 2020 年 6 月 30 日，工程竣工，履約進度 100%。

十、建筑企業(yè)的資質(zhì)不能作為實收資本入賬

十一、73 筆建筑公司賬務(wù)處理案例

業(yè)務(wù) 3 報銷辦公用品
- 2021 年 7 月 1 日，產(chǎn)業(yè)園辦公樓項目部報銷購買的辦公用品 930 元，出納現(xiàn)金付訖。
- 賬務(wù)處理:
業(yè)務(wù) 6 支付工程投標費
- 2021 年 7 月 2 日，支付產(chǎn)業(yè)園辦公樓工程投標費 4500 元，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬付訖。
業(yè)務(wù) 23 辦公樓完工交付使用
- 2021 年 7 月 8 日，自建的辦公樓工程完工交付使用，價款 710500 元，辦理驗收。
業(yè)務(wù) 24 預付工程款
- 2021 年 7 月 9 日，預付產(chǎn)業(yè)園辦公樓項目分包單位中山市朗通建筑安裝工程有限公司分包工程款元，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付。
業(yè)務(wù) 35 計提本月社會保險費及住房公積
- 2021 年 7 月 15 日，計提本月社會保險費及住房公積，其中項目部記入“產(chǎn)業(yè)園辦公樓項目”人工費。
業(yè)務(wù) 55 攤銷本期待攤費用
- 2021 年 7 月 31 日，攤銷本期報刊費、財產(chǎn)保險費及固定資產(chǎn)修理費。
業(yè)務(wù) 64 預繳增值稅