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建筑業(yè)借資質增值稅處理

  • 作者

    好順佳集團

  • 發(fā)布時間

    2024-10-30 09:40:03

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內容摘要：建筑業(yè)借資質增值稅處理集團內借資質增值稅處理在集團內部，如果建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內部授權或者三方協議等方式，授權集團...

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建筑業(yè)借資質增值稅處理

集團內借資質增值稅處理

在集團內部，如果建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內部授權或者三方協議等方式，授權集團內其他納稅人（如子公司）為發(fā)包方提供建筑服務，并由第三方直接與發(fā)包方結算工程款，那么由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。 這意味著實際做事的、轉借集團公司資質的子公司，可以作為增值稅納稅人。只要補一個內部授權或者三方協議，就可以自己開發(fā)票、抵扣進項、核算納稅開票，不需要在形式上再把賬做到母公司，錢和稅在母公司走，讓掛靠業(yè)務的賬務處理變得更加清晰和規(guī)范。

非集團內借資質增值稅處理

對于非集團內的建筑業(yè)借資質情況，處理方式相對復雜。一般來說，被掛靠方可能需要承擔增值稅納稅義務。 在賬務處理方面，被掛靠方收到業(yè)主預付工程款時，賬務處理如下： 借：銀行存款 貸：預收賬款[收到業(yè)主預付款/(1+11%)] 應交稅費---應交增值稅(銷項稅)[收到業(yè)主預付款/(1+11%)×11%]

案例分析

例如，掛靠人以200萬元中標某項目，根據與公司訂立的合同，交掛靠管理費3%，共計6萬元。資金往來設立“施工隊往來結算”會計科目。

  1. 收到甲方撥款： 借：銀行存款 200
  2. 撥付掛靠單位工程款時： 借：內部往來**項目 194
  3. 掛靠方提供發(fā)票時：
    • 材料發(fā)票 借：工程施工**項目成本（非人工成本）100 貸：內部往來
    • 工資表 借：工程施工 60 貸：內部往來 60 同時：(借：應付工資 60 貸：應付工資 60)
    • 稅票： 借：工程施工項目成本稅金=200*5%=10萬元
  4. 工程結算時： 借：應收帳款**甲方 208
  5. 結轉工程結算項目： 借：工程結算=100+60+10=208萬元 貸：工程施工-毛利=208-170=38萬元 貸：工程施工---成本項目 170
  6. 結轉收入成本

需要注意的是，在實際操作中，建筑業(yè)借資質的增值稅處理可能因具體情況的不同而有所差異，建議咨詢專業(yè)稅務顧問以確保合規(guī)處理。

提示 辦理資質許可，所屬行業(yè)不同，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向專業(yè)的顧問說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。
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